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營改增對建筑施工企業的影響分析

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營改增對建筑施工企業的影響分析

  • 分類:營改增
  • 發布時間:2016-05-06 00:00

營改增對建筑施工企業的影響分析

  • 分類:營改增
  • 發布時間:2016-05-06 00:00

     財政部、國家稅務總局3月23日發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及四個附件,營改增各項政策一次性出凈。

  接下來,不要再談什么建筑業稅負增不增加了,最最緊要的就是認真學習政策內容,深入研究營改增實施細則實施后對建筑行業,以及對自身企業戰略規劃、組織架構、經營模式、管理制度、業務流程、稅務統籌和財務處理所帶來的影響。尚沒有制定出應對營改增方案的企業,當務之急一定要盡快拿出方案;已經有詳細方案并順利執行的,也需要對照新政策進行方案優化。

  下文是從整體框架上全面梳理營改增對建筑行業與企業帶來的影響。

  對于建筑行業影響總體分析

 ?。ㄒ唬?ldquo;營改增”對于建筑行業影響的根源

  1、增值稅是價外稅:即價和稅分開核算。

  2、增值稅應納稅額是計算:銷項稅額-進項稅額。

  3、增值稅納稅人和稅率較為復雜。

  4、增值稅發票三流(票、錢、貨或服務)合一:票是誰開的,就要從誰接受服務或者,還要把錢打給誰;票開給誰,就要給誰提供服務或者購買貨物,還要從對方收錢。

 ?。ǘ?ldquo;營改增”對于建筑行業帶來的機遇

  1、“營改增”解決企業重復納稅。

 ?。?)總分包業務的重復征稅。

 ?。?)設備安裝業務的重復納稅。

  2、“營改增”能促進企業規范稅務管理、降低稅務風險。

  3、“營改增”有利于建筑業的技術進步、技術改造、設備更新、創新發展。

  4、不僅對企業自身產生影響,而且通過企業對整個產業鏈、上下游產生影響。

  5、增值稅計征復雜、管控嚴格的特點,要求企業精細化管理。

  組織架構的影響

 ?。ㄒ唬┈F狀

  大型建筑企業集團一般均擁有數量眾多的子、分公司及項目機構,管理上呈現多個層級,且內部層層分包的情況普遍存在。存在資質共享的問題。

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  稅務管理難度和工作量增加,主要表現為:多重的管理層級和交易環節,造成了多重的增值稅征收及業務管理環節,從而加大了了稅務管理難度及成本。

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  1、現有組織架構調整

 ?。?)梳理各子、分公司及項目機構的經營定位及管理職能,推進組織結構扁平化改革。

 ?。?)梳理下屬子公司擁有資質的情況,將資質較低或沒有資質的子公司變為分公司。

  2、未來組織架構建設

 ?。?)推動專業化管理;

 ?。?)慎重設立下級單位;

 ?。?)新公司盡量設立為分公司。

  資質共享工程項目的影響

 ?。ㄒ唬┵Y質共享的工程項目現階段管理模式

  1、自管模式

  建筑企業以自己名義中標,并設有指揮部管理項目,下屬子公司成立項目部參建的模式。

  2、代管模式

  子公司以母公司名義中標,中標單位不設立指揮部,直接授權子公司成立項目部代表其管理項目的模式。

  3、平級共享模式

  即平級單位之間的資質共享,如二級單位之間、三級單位之間,中標單位不設立指揮部,直接由實際施工單位以中標單位的名義成立項目部管理項目的模式。

 ?。ǘ┵Y質共享的工程項目影響分析

  1、合同簽訂主體與實際施工主體不一致,進銷項稅無法匹配,無法抵扣進項稅。

  2、中標單位與實際施工單位之間無合同關系,無法建立增值稅抵扣鏈條,影響進項稅抵扣。

  3、內部總分包之間不開具發票,總包方無法抵扣分包成本的進項稅。

  4、除自管模式下,中標單位與實際施工單位均未按總分包進行核算,無法建立增值稅抵扣鏈條,實現分包成本進項稅抵扣。

 ?。ㄈ┵Y質共享的工程項目管理措施

  1、逐步減少資質共享情況

 ?。?)減少集團內資質共享;

 ?。?)對現有子公司的資質進行梳理和評估,有計劃地培育重點三級單位的資質;

 ?。?)逐步減少直至完全禁止平級資質共享及內部任務劃轉模式。

  2、調整和優化資質共享項目的業務流程方案

 ?。?)方案一:總分包模式;

 ?。?)方案二:集中管理模式;

 ?。?)方案三:聯合體模式;

 ?。?)方案四:“子變分”模式。

  對投標(市場營銷)的影響

 ?。ㄒ唬度珖y一建筑工程基礎定額與預算》部分內容需修訂,建設單位招標概預算編制也將發生重大變化,相應的設計概算和施工圖預算編制也應按新標準執行,對外發布的公開招標書的內容也要有相應的調整。

 ?。ǘ┻@種變化使建筑企業投標工作變得復雜化。

 ?。ㄈ┢髽I施工預算需要重新進行修改,企業的內部定額也要重新迚行編制。

 ?。ㄋ模ㄔ飚a品造價產生全面又深刻的影響。

  為適應建筑業營改增的需要,住房城鄉建設部組織開展了建筑業營改增對工程造價及計價依據影響的專題研究,并請部分省市進行了測試,形成了工程造價構成各項費用調整和稅金計算方法。并于2月19日頒布《關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》(建辦標【2016】4號)。

  《通知》要求:

 ?。?)為保證營改增后工程計價依據的順利調整,各地區、各部門應重新確定稅金的計算方法,做好工程計價定額、價格信息等計價依據調整的準備工作。

 ?。?)按照前期研究和測試的成果,工程造價可按以下公式計算:工程造價=稅前工程造價×(1+11%)。其中,11%為建筑業擬征增值稅稅率,稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和,各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算,相應計價依據按上述方法調整。

 ?。?)有關地區和部門可根據計價依據管理的實際情況,采取滿足增值稅下工程計價要求的其他調整方法。

  《通知》還強調,各地區、各部門要高度重視此項工作,加強領導,采取措施,于2016年4月底前完成計價依據的調整準備。

  對總分包的影響

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